Бухгалтерский учет операций

В процессе хозяйственной деятельности любого предприятия или организации в обязательном порядке производятся определенные операции. Соответственно, должен проводиться бухгалтерский учет операций данного субъекта деятельности в соответствии со всеми нормами действующего в РФ законодательства.

Учет может касаться операций с банковскими счетами предприятия или организации. Расчетные счета открывают предприятия, которые являются юридическими лицами и имеют самостоятельный баланс и пр.

Расчетный счет открывается в соответствии с инструкцией, которая регламентирует для каждого предприятия открытие только одного расчетного счета водном из банков по выбору предприятия. Малый бизнес не является исключением. На расчетном счете сосредотачивают свободные денежные средства вкупе с поступлениями за реализованную продукцию, произведенные работы и услуги, ссуды краткосрочные и долгосрочные, получаемые от банка, и иные зачисления.

С расчетного же счета производят практически все платежи организации или предприятия, в том числе оплату поставщикам за материалы, получение денег в кассу для выплаты зарплаты, премий, погашение задолженности предприятия бюджету, соцстраху и т.п. Все эти действия отражает бухгалтерский учет операций с денежными активами. Выдача денежных средств, а также осуществление безналичных перечислений непосредственно с расчетного счета предприятия банком осуществляются, обычно, на основании приказа руководителя предприятия, владеющего расчетным счетом или с его добровольного согласия (акцепта) .

В некоторых случаях банк в принудительном порядке производит списание денежных сумм с расчетного счета в соответствии с документами иных организаций. Например, в соответствии с приказами финансовых органов происходит перечисление сумм просроченных выплат налогов и сборов, или, скажем, по исполнительным листам и т.д. Банк, кроме этого, имеет возможность списывать денежные суммы с расчетного счета предприятия по собственной инициативе, без приказа владельца расчетного счета (скажем, выплату процентов за пользование ссудами, выплаты по просроченным ссудам, средства за выполненные банком услуги) .

Организация, которая выступает в качестве заемщика, производит учет суммы основного долга в полном соответствии с условиями заключенного договора беспроцентной ссуды в сумме поступивших денежных сумм по факту. Включение данной задолженности в бухгалтерский учет операций с определенными денежными средствами происходит в момент фактической передачи денег и находит отражение в составе кредиторской задолженности.

В системе расчетов между предприятиями, организациями, банками и государством используется календарная схема расчетов, то есть все суммы платежей с расчетного счета, в том числе отчислений в бюджет и выплаты заработной платы, осуществляются по мере их поступления в банковскую организацию.
Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления осуществляются банком на основании документов, составленных по специальной форме, утвержденной им же. Самыми распространенными из них являются: чек (денежный), расчетный чек, объявление на взнос денежных средств наличными, платежное поручение и т.п.

О политике бухгалтерского учета расскажу в следующей статье.