Налог на имущество

Начиная с древнего Рима, уже почти три тысячи лет налог на имущество является источником дохода властей. В средневековой Европе такой вид налогообложения был практически единственным. Не пренебрегает налогом на имущество и наше правительство с муниципалитетами. Но если имущество физических лиц уже давно привычно, то обложение налогом недвижимость организаций для нас еще довольно ново.

Суть налога на имущество предельно проста – если есть имущество (обычно это приличная недвижимость свыше 50 кв.м), то надо обязательно делиться с государством. Причем делать это ежегодно. Конечно, государство не претендует на квадратные сантиметры от налогооблагаемой площади – ему это не надо. Властям как всегда нужны деньги, то есть проценты (не более 2,2) от оценочной стоимости недвижимости. Проблемы обычно возникают при оценке. Она может проводиться необъективно и часто противоречит конституции. Кстати, в Германии как раз из-за такой проблемы этот налог отменили в 1997 году.

Рядовые граждане обычно не обременены государственным процентом. Он крайне редко достигает 2,2%, чаще всего 0,3-0,8%. Кстати, конкретную ставку устанавливают местные власти и вырученные суммы направляются в местные бюджеты. Еще одним послаблением служит система льгот для бывших и настоящих военных, жертв промышленных катастроф СССР, участников боевых действий и заслуженных деятелей науки или искусств. Проблемой остается только добровольное желание физического лица придти в налоговую и честно заполнить сведения об имуществе. Как показывает практика, некоторые граждане даже не знают о существовании налога, хотя владеют значительной недвижимостью. Иногда это происходит по вине самих местных властей, которые не публикуют открыто правовые акты.

Организациям налоговая инспекция таких послаблений не дает, также как и налоговое законодательство, которое постоянно сокращает количество льгот. Хотя есть одна радостная тенденция, поддерживающая малый бизнес и те организации, которые перешли на систему единого налога. Для них налог на имущество не предусмотрен. А вот крупные предприятия будут ежеквартально отчислять налог даже за те помещения, которые не используются, но находятся во владении. Да и проценты для организаций региональные власти обычно начисляют максимальные (2,2).
Что же делать тем, кто только арендует недвижимость?

Все зависит от того, на чьем балансе содержатся квадратные метры. Именно балансодержатель будет уплачивать налог. Те, кто сдают недвижимость, рискуют за нее платить дважды – за имущество и за доход, им приносимый. Законодательство довольно противоречиво в рассмотрении этого вопроса, мудрый бухгалтер всегда сможет так оформить документы, что не придется платить дважды, а мудрый налоговый инспектор всегда найдет доводы, чтобы содрать не только два налога, но и штрафы.
Путаница может возникнуть у тех организаций, которые имеют филиалы с отдельным бюджетом и имуществом. Также сложно рассчитать налог будет тем, кто использует двойную систему налогообложения (ЕНВД и обычную). Придется вести раздельную бухгалтерию, раздельно учитывать имущество, обязательства и операции.

Про налог на доходы далее расскажу.